Naar een groene bedrijfsmobiliteit

Volgens het huidige regeerakkoord zullen vanaf 2026 enkel nog emissievrije bedrijfswagens belastingvoordelen kunnen genieten. En met de wet van 25 november 2021 over de fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit probeert de regering de omschakeling naar een koolstofemmissievrij bedrijfswagenpark te versnellen. De wet bevat bv. complexe overgangsbepalingen voor niet-emissievrije bedrijfswagens, een aftrekbeperking voor fossiele brandstofkosten voor plug-inhybrides en een tijdelijke verhoogde kostenaftrek voor laadstations voor elektrische wagens.

Een flinke uitdaging voor u als zelfstandige, bedrijfsleider of fleetmanager: laat u meteen uw volledige wagenpark elektrificeren of kiest u tussentijds nog voor plug-inhybrides?

Volgend aftrekregime is momenteel van toepassing:

• Vervuilende voertuigen met een uitstoot > 200 g CO₂/km: 40%
• Een gramformule voor andere voertuigen:
  • Wagens met enkel een dieselmotor: 120% – (0,5% x CO₂-uitstoot (g/km))
  • Andere wagens: 120% – (0,5% x CO₂-uitstoot (g/km) x 0,95)
  • Wagens op aardgas (CNG) met minder dan 12 fiscale PK: 120% – (0,5% x CO₂-uitstoot (g/km) x 0,9)

De aftrek volgens de gramformule kan niet lager zijn dan 50%, en niet hoger dan 100%.

In de personenbelasting bedraagt het aftrekpercentage minimum 75% voor de gedane of gedragen beroepskosten betreffende het gebruik van vóór 1 januari 2018 aangeschafte voertuigen.

Bij voldoende belastbare winst leveren aftrekbare beroepskosten een belastingbesparing op aan het nominale marginaal tarief personenbelasting of het nominaal tarief vennootschapsbelasting. Het niet-aftrekbaar gedeelte van de autokosten levert geen belastingbesparing op.

Elektrische wagens

Kosten voor elektrische auto’s kan u als werkgever voor 100% aftrekken.

‘Valse’ plug-inhybrides

Heeft de batterij van uw oplaadbare hybride een capaciteit van minder dan 0,5 kWh per 100 kg wagengewicht of stoot deze meer dan 50 gram CO₂ uit per kilometer? Dan is er sprake van een zogenaamd ‘vals oplaadbaar hybridevoertuig’ en wordt de uitstoot berekend op basis van de CO₂-uitstoot van het overeenstemmende voertuig op fossiele brandstof (zelfde merk, model en koetswerk, bepaalde vermogensverhouding…). Is er geen niet-hybride tegenhanger, dan moet men de uitstoot van deze ‘valse’ plug-inhybride vermenigvuldigen met 2,5. Deze regels zijn enkel van toepassing voor oplaadbare hybridevoertuigen die vanaf 1 januari 2018 zijn aangekocht, gehuurd of geleased.

Voor bedrijfswagens besteld vanaf 1 januari 2026 is er geen echt verbod op verbrandingsmotoren, oplaadbare hybridevoertuigen of CNG-modellen. Ze zullen evenwel geen fiscale voordelen meer genieten.

(Oplaadbare hybride) wagens met verbrandingsmotor die vóór 2026 zijn besteld

Het bestaande fiscale aftrekregime blijft vooralsnog geldig voor alle wagens op fossiele brandstoffen die vóór 1 juli 2023 gekocht, gehuurd of geleased zijn. Gebeurde dat tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025, dan dooft hun aftrekregime vanaf inkomstenjaar 2025 (in principe aanslagjaar 2026) gefaseerd uit.

Voor oplaadbare hybride bedrijfswagens die vanaf 1 januari 2023 worden aangeschaft, wordt de fiscale aftrekbaarheid van benzine- of dieselkosten tot 50 procent beperkt. Zo moedigt men chauffeurs aan om elektrisch te rijden met hun hybride voertuig.

Tenslotte voorziet de wet in een sterke toename van de patronale solidariteitsbijdrage op niet-emissievrije bedrijfswagens die vanaf 1 juli 2023 worden besteld: vanaf 2023 zal een verhogingsfactor worden toegepast, die in de toekomst bovendien van 2,25 in 2023 stapsgewijs stijgt naar 5,5 in 2027.

Elektrische wagens

De fiscale aftrekbaarheid van elektrische wagens zal de komende jaren hoger liggen dan de gemiddelde aftrek van wagens met een verbrandingsmotor. Doel is om tegen 2026 alle, of toch zoveel mogelijk, nieuwe bedrijfswagens emissievrij te krijgen. Voor elektrische wagens aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 januari 2027 zal de fiscale aftrek stapsgewijs dalen naar 67,5% in 2031, afhankelijk van het jaar waarin het voertuig is aangeschaft.

Bovenstaande informatie kan niet beschouwd worden als een juridisch of fiscaal advies, en geldt enkel als informatie.Voor meer details over alle aspecten van de huidige en toekomstige fiscaliteit, die erg complex is en bovendien regelmatig wijzigt, raden we u aan om uw boekhouder of fiscalist te raadplegen.

Volgens Febiac bestaat zowat de helft van alle nieuw verkochte Belgische auto’s uit bedrijfswagens, die jaarlijks gemiddeld dubbel zoveel kilometers als een privéwagen rijden. Voor de overheid zijn bedrijfswagens en hun fiscale behandeling een belangrijke hefboom om de Belgische emissie te doen dalen.

De wijzigende fiscaliteit en het besef van milieu-urgentie, zet bedrijfsleiders ertoe aan om stappen te zetten naar een lagere CO₂-uitstoot. De voorbije 2 jaar zien we een duidelijke shift van diesel- en benzinemotoren naar hybride en volledig elektrische voertuigen. Ondertussen zou zowat de helft van de ondernemingen al over één of meerdere (hybride) elektrische wagens beschikken.

Ook Belfius Auto Lease ziet de vraag naar operationele leasing en renting voor nieuwe hybride, oplaadbare en volledig elektrische voertuigen opmerkelijk toenemen: