De voorbije maanden domineerde Covid-19 ons nieuws en verdwenen andere items naar de achtergrond. Zo hebt u het misschien gemist, maar intussen is de brexit een feit. En dat heeft heel wat gevolgen, nu en in de nabije toekomst, onder meer op het vlak van btw.

1 januari 2021


Het Verenigd Koninkrijk (VK) trad op 31 januari 2020 uit de Europese Unie (EU), maar er is nog een kleine overgangsregeling. Die regeling dient in 1e instantie om een nieuw handelsakkoord te sluiten, maar geeft de handelaars in de EU en het VK ook enkele maanden de tijd om zich voor te bereiden op de installatie van een nieuwe grens. Want dat is uiteraard het meest ingrijpende gevolg van de brexit: het einde van het vrij verkeer van goederen, zowel op het vlak van douane als op het vlak van btw. Als u goederen naar het VK stuurt, is dat vanaf 1 januari 2021 geen intracommunautaire levering meer, maar een uitvoer. En uw Britse aankoop is geen intracommunautaire verwerving meer, maar een invoer.


Levering van goederen = uitvoer


Als u goederen levert aan een belastingplichtige klant in het VK (B2B), is dat vanaf 1 januari 2021 een uitvoer van goederen. In de praktijk is die vrijgesteld van btw op basis van artikel 39, §§, 1 en 2 van het Btw-Wetboek. Dat heeft concrete gevolgen voor de verplichte vermeldingen op uw factuur en de codes die u in uw btw-aangifte moet invullen.

Levert u aan een particulier in het VK (B2C), dan kan dat niet meer onder het stelsel van de verkopen op afstand. Want vanaf 1 januari 2021 is het een van btw vrijgestelde uitvoer van goederen.

Opgelet: er is geen duidelijkheid over hoe het VK de ‘invoer’ van dergelijke goederen zal behandelen. Wellicht zal er btw verschuldigd zijn op het moment dat de goederen het VK binnenkomen, maar meer dan waarschijnlijk zullen er op dat ogenblik nog andere verplichtingen gelden.

Omgekeerd, als u als handelaar goederen aankoopt in het VK, is er sprake van een invoer. Die is onderworpen aan Belgische btw op het ogenblik dat de goederen in België in het vrije verkeer worden gebracht inzake douane. Er zijn douaneregelingen waardoor er niet meteen btw verschuldigd is, bijvoorbeeld als goederen in een douane-entrepot worden ondergebracht.

In principe is de btw verschuldigd door de klant, hoewel de leverancier zelf kan kiezen om de hoedanigheid van btw-schuldenaar aan te nemen. Die leverancier (in onze hypothese de Britse leverancier) moet zich dan in België identificeren (individuele identificatie met een aansprakelijke vertegenwoordiger of door middel van een globale vertegenwoordiger). In geval van een levering met installatie of montage door of voor rekening van de leverancier is dat trouwens verplicht.


Verstrekken van diensten


In principe is er voor diensten in een B2B-context btw verschuldigd volgens de plaats van de dienst. Als een dienstverrichter uit het VK een dienst presteert in België, is er dus Belgische btw verschuldigd. Voor transportdiensten en diensten in een B2C-context kan u best uw adviseur contacteren om uw concrete situatie te analyseren, want er bestaan te veel hypotheses om in dit artikel te behandelen.

Opgave van intracommunautaire handelingen


Alle intracommunautaire handelingen van nu tot en met 31 december 2020 moet u, net als voorheen, opnemen in een opgave van de intracommunautaire handelingen. Eén van uw verplichtingen daarbij is de controle of de tegenpartij in het andere land (het VK) een btw-plichtige is. Dat doet u door het btw-nummer te controleren in het Europees VIES-systeem.

Let op: vanaf 1 januari 2021 kan u dat systeem niet meer gebruiken om de gegevens van een Britse btw-plichtige na te kijken en te valideren. Daarom raadt de administratie aan om:

  • ofwel printscreens te nemen van elk VIES-scherm met daarop de geconsulteerde en gevalideerde gegevens van uw klant, en die gedurende minstens 7 jaar te bewaren
  • ofwel douaneaangiften aan te vragen voor de goederen die na 31 december 2020 aankomen aan de buitengrens met het VK om naar daar uitgevoerd te worden

Impact op teruggave buitenlandse btw


Voor verrichtingen binnen de EU kan u btw terugvragen via VATREFUND, bijvoorbeeld als u btw betaalde bij de aankoop van goederen in een andere EU-lidstaat. Ook dat stopt voor verrichtingen in het VK, en wel vanaf 1 april 2021.

Voor verrichtingen die u in 2019 stelde, moet u uw aanvraag tot teruggave ten laatste op 30 september 2020 indienen. Voor verrichtingen in 2020 hebt u tijd tot 31 maart 2021.

Het valt te verwachten dat, als u vanaf 1 januari 2021 goederen koopt om ze uit te voeren, u wellicht in het VK een vrijstelling van de lokale overdrachtsbelasting zal kunnen krijgen (u betaalt wel btw bij de invoer in België). Hoe u die vrijstelling of teruggave kan bekomen, moet nog bepaald worden in het VK.


Hoe hard zal het gaan?


Zoals gezegd, loopt de overgangsregeling tot 31 december 2020, en dit in afwachting van een akkoord over een nieuw handelsverdrag. Maar deze periode kan eenmalig met 1 of 2 jaar verlengd worden. De beslissing over een mogelijk uitstel moet vóór 1 juli 2020 genomen worden. De Britse premier heeft al laten uitschijnen dat er geen verder uitstel komt. Het verleden heeft ons evenwel geleerd dat een plotwending op het laatste moment niet uitgesloten is in dit verhaal.